企业在“走出去”的过程中，面对复杂的国际税收环境，不仅要熟悉多国税制，还要应对《解决税基侵蚀和利润转移的行动计划（Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting）》（下称《BEPS行动计划》）的实施以及各国税收政策的变化带来的挑战。但一些企业对跨境税务筹划的重要性仍缺乏足够认识，在目标设定、开展思路等方面并不清晰，如何有效开展跨境税务筹划仍是不少中资企业的一大弱点。就此，本刊记者采访了中国石油天然气集团有限公司（下称“中国石油”）财税价格部总经理、国际商会（ICC）税收委员会亚洲区域特使、国际商会中国国家委员会（ICC China）税收委员会执行主席刘戬，国内某知名光伏企业税务总监沈栋，中国国际海运集装箱（集团）股份有限公司（下称“中集集团”）税务管理部经理吴惠洁，共同分析中资企业开展跨境税务筹划的重点、难点，以及从专业角度分析中资企业该如何加强跨境税务筹划能力建设等问题。

中国外汇：随着中资企业全球化步伐的不断加快，跨境税务筹划的重要性日渐凸显。三位嘉宾如何理解税务筹划的价值？企业又该如何合理确立税务筹划的目标？

刘戬：税收是企业非常重要的一项现金成本，企业需要在纳税行为发生前，对投资经营等涉税活动作出事先安排，以充分享受税收优惠政策。税务筹划贯穿于跨国投资经营活动的各个阶段，要着重做好公司设立阶段的顶层设计和运营阶段的筹划。设立阶段的税务筹划，主要涉及公司的全球架构、商务模式和投资路径。完成这些要素的设计后，企业的整体税负便基本确定。运营阶段的税务筹划，主要包括合同模式的选择、物资采购选择、成本费用的规划，其中关联交易转让定价是关键一项，同时也是当前各国税务机关和《BEPS行动计划》的主要监管方向，直接影响税收风险，需要进行妥善安排，确保“关联交易符合独立交易原则”。我们一直认为，国际税务筹划需要在符合国际税收协定、国际税收规则和业务所在国税法的前提下，根据业务需求进行合理安排，反对激进的税务筹划。

沈栋：税务筹划的价值，主要体现在通过对企业的相关税务安排进行提前规划，帮助企业降低综合成本、节省费用开支。打一个比方，税务筹划好比扁鹊三兄弟中的大哥，其高明处不在于病入膏肓时再下虎狼之药，而是事前防患于未然。现实中，由于各国的税制环境差异，以及各国政府在征税问题上有一定的自由裁量权，加上税法本身难以穷尽所有的经济安排，因此税务筹划更像是一门艺术。其目标不在寻求100%的完美，而是要在风险控制和利益达成之间寻求一个平衡点，并且这个平衡点要与企业自身的文化和内部管理相契合。